Обзор заседания дискуссионного клуба аудиторов в СРО « Аудиторская Ассоциация Содружество» от 24 июля 2009 года.

Некоммерческим Партнерством «Аудиторской Ассоциацией Содружество» совместно с Ассоциацией бухгалтеров и аудиторов «Содружество» и УМЦ профессиональных бухгалтеров и аудиторов заслуженного профессора МГУ А.Д. Шеремета проведено очередное заседание Дискуссионного клуба аудиторов.

Тематика Дискуссионного клуба аудиторов определялась актуальностью возникающих вопросов аудиторов при проведении аудиторских проверок и ведение бухгалтерского учета.Заседание Дискуссионного клуба аудиторов открыл Исполнительный директор НП «Аудиторской Ассоциации Содружество» Лысенко Денис Владимирович.

Денис Владимирович рассказал о наиболее существенных недостатках в работе аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов выявленных профессиональными аудиторскими объединениями в результате проведенных в 2008 г. внешних проверок качества работы аудиторских компаний и аудиторов, опубликованных в отчете Департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности Министерства финансов Российской федерации.

Наиболее существенные недостатки в работе аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов выявлены проведенными в 2008 г. проверками, а также отмечаются экспертами по вопросам аудиторской деятельности в следующих областях:

• проведение аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности;

• независимость и профессиональная этика.

• Ведение бух учета

• Восстановление бух учета

• Регистрации аудиторских фирм

Проведение аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности

С точки зрения соблюдения требований федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности в части проведения аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности про ведении бух учета, выявлены следующие наиболее существенные недостатки:

1. низкий уровень планирования аудита и бух учета, в том числе отсутствие пересмотра общего плана аудита и бух учета и программы аудита и ведения бух учета в ходе аудита с учетом общих экономических факторов и условий отрасли, влияющих на деятельность ведения бух учета аудируемого лица (ФПСАД № 3);

2. недостаточный учет при проведении аудита факторов, которые предопределяют риск искажения финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица в силу недобросовестных действий руководства этого лица при ведении бухгалтерского учета (ФПСАД № 13);

3. отсутствие или недостаточное внимание к функционированию системы внутреннего контроля аудируемого лица при ведении бух учета;

4. неадекватность осуществляемых аудиторских процедур по существу;

5. недостаточность аудиторских процедур в отношении полноты и качества раскрытия информации в финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица при ведении бух учета (ФПСАД №№ 1, 3, 5);

6. отсутствие или недостаточность аудиторских процедур в отношении применимости допущения непрерывности деятельности аудируемого лица при ведении бух учета(ФПСАД № 11);

7. отсутствие или недостаточность аудиторских процедур в отношении соблюдения аудируемым лицом требования осмотрительности при составлении финансовой (бухгалтерской) отчетности при ведении бух учета;

8. отсутствие факта или документального свидетельства рассмотрения соблюдения аудируемым лицом требований Федерального закона «О противодействии аудитором легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (ФПСАД № 14);

9. отсутствие или недостаточность аудиторских процедур в целях выявления случаев коррупции при ведении бух учета (ФПСАД № 14).

Независимость и профессиональная этика аудитора

С точки зрения соблюдения требований Федерального закона «Об аудиторской деятельности» ведении бух учета, федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности и Кодекса этики аудиторов в России в части независимости аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и аудиторов, а также соблюдения норм профессиональной этики выявлены существенные недостатки. Среди них:

1. отсутствие факта или недостаточность свидетельств рассмотрения угроз независимости и мер предотвращения таких угроз в результате оказания прочих услуг аудируемому лицу при ведении бухгалтерского учета или восстановлении бух учета;

2. оказание помощи аудируемому лицу в составлении финансовой (бухгалтерской) отчетности восстановлении бух учета, в том числе предоставление текста пояснений для включения в бух отчетность, а также определение значений числовых показателей (на основе учетных данных, предоствленных аудируемым лицом);

3. переход аудитора на постоянную работу в качестве должностного лица аудируемого лица, в отношении финансовой (бухгалтерской) отчетности которого данный аудитор проводил аудит;

4. отсутствие факта или недостаточность свидетельств принятых мер предотвращения угрозы вовлеченности персонала в аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности одного и того же аудируемого лица на протяжении длительного времени;

5. несоблюдение требования периодической смены лица, ответственного за проведение аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Далее непосредственно по поставленным вопросам Дискуссионного клуба аудиторов выступила Семина Юлия Борисовна – заместитель директора ООО «Аудит». Свой доклад Юлия Борисовна начала с определения понятий «аудиторская проверка» и «цель аудиторской проверки». Аудиторская проверка – независимая проверка бухгалтерской финансовой отчетности и налогов аудируемого объекта, выявление недочетов в бухгалтерской и финансовой работе предприятия. Цель аудиторской проверки - дать объективные, реальные и точные сведения об аудируемом объекте, внести конкретные предложения по устранению имеющихся недостатков и недопущению их в дальнейшем при ведении бух учета.

Достижению компетентного ведения бух учета способствуют такие факторы, как профессионализм, компетентность и добросовестность аудитора, с одной стороны, так и доброжелательность, лояльность по отношению к клиенту, ответственность аудитора за последствия его работы в ходе аудиторской проверки ведение бух учета, содействие росту авторитета аудиторской профессии, с другой.

Далее Юлия Борисовна подробно рассказала о порядке проведения аудиторской проверки ведения бух учета.

Во-первых, предприятие, которое подлежит обязательному аудиту ведения бух учета, должно известить аудитора/аудиторскую фирму о желании воспользоваться аудиторскими услугами в форме письма-приглашения о проведении аудиторская проверка ведения бух учета(т.н. «письмо клиента»). В этом письме должны быть указаны основные характеристики регистрации фирмы:

• дата и номер гос. Регистрации;

• состав учредителей;

• юридический и фактический адреса;

• виды деятельности, размер уставного капитала.

Во-вторых, в случае согласия на проведение аудиторской проверки бух учета аудитор/аудиторская фирма подтверждает его документально в виде письма обязательства.

По словам аудитора, в договоре аудита бух учет предприятия необходимо оговорить:

• стоимость оказываемых услуг аудита (цена формируется исходя из объема работы аудитора, периодизации, количества привлеченных аудиторов);

• порядок и размер оплаты дополнительных расходов, которые могут возникнуть в ходе аудиторской проверки бух учета организации;

• основные моменты построения действий аудитора в процессе аудиторской проверки бух учета;

• сроки работы аудитора;

• права сторон и их обязанности по отношению друг к другу.

Также аудитор рассказала об основных методах проверки. К ним относятся:

• опрос сотрудников предприятия, в том числе и несвязанных с ведение бух учета;

• посещение основных производственных участков так как они имеют отношение к бух учету;

• тщательное изучение внешних и внутренних бухгалтерских отчетов.

В своем выступлении аудитор затронула такой немало важный аспект, как поведение аудитора в случае выявления неточностей в бухгалтерской отчетности при ведении бух учета (мошенничества) в ходе аудиторской проверки. О любых обнаруженных искажениях аудитор незамедлительно должен сообщить своему руководству, а также собственникам аудируемого объекта. По мнению Юлии Борисовны, аудитору будет выгоднее и менее болезненно расторгнуть договор с аудируемым лицом, отказав в даче аудиторского заключения проведение бух учета, чем выдать отрицательное аудиторское заключение.

В конце своего выступления докладчик рассказала о форме и правилах составления аудиторских заключений бух учета. Особое внимание слушателей Юлия Борисовна обратила на типовое нарушение в контексте данного вопроса, которое необходимо избегать - дата аудиторского заключения ведения бух учета не должна быть позднее даты утверждения баланса.

Далее на вопросы участников Дискуссионного клуба отвечали докладчики Председатель правления «АК ГОСТЕВ и Г- АУДИТ» Гостев Игорь Валентинович и исполнительный директор НП «Аудиторская Ассоциация Содружество» Лысенко Денис Владимирович.

Вопрос: Какую выгоду можно извлечь от использования услуг на ведение бух учета (Аутсорсинга)?
Ответ: Бухгалтерский Аутсорсинг или ведение бух учета позволяет значительно сэкономить на расходах и снизить затраты предприятия.

Вопрос: Работает ли Ваша фирма с программой SAP?
Ответ: Нет, на деле в этой программе ни один российский документ оформить нельзя.

Вопрос: Какие предпринять действия, если уже после отправления аудиторского заключения выяснилось, что оно неверно? Ответ: Во-первых, изначально возможность процедуры Отзыва заключения должна быть прописана в договоре. Во-вторых, сообщить в налоговый орган.

Вопрос: На что следует обратить внимание при приеме на работу аудитора из другой компании?
Ответ: Аудитор должен пройти несколько ступеней отбора:

• собеседование;

• тестирование

• проверку рекомендаций;

• профессиональное испытание;

• проведение аудиторской проверки в сопровождении штатного аудитора.

Вопрос: Можно ли корректировать сроки работы во время аудиторской проверки?
Ответ: Только в случае, если это оговорено в договоре.

Некоммерческое Партнерство «Аудиторская Ассоциация Содружество» планирует и в дальнейшем знакомить своих членов с мнениями высококвалифицированных специалистов в области аудита и ведение бух учета, направленными на обмен опытом в бух услугах, а также приглашает профессионалов аудиторов и бухгалтеров принять участие в работе ежемесячного Дискуссионного клуба аудиторов и бухгалтеров.

Некоммерческим Партнерством «Аудиторской Ассоциацией Содружество» совместно с Ассоциацией бухгалтеров и аудиторов «Содружество» и УМЦ профессиональных бухгалтеров и аудиторов заслуженного профессора МГУ А.Д. Шеремета проведено очередное заседание Дискуссионного клуба аудиторов.

Тематика Дискуссионного клуба аудиторов определялась актуальностью возникающих вопросов аудиторов при проведении аудиторских проверок и ведение бухгалтерского учета.Заседание Дискуссионного клуба аудиторов открыл Исполнительный директор НП «Аудиторской Ассоциации Содружество» Лысенко Денис Владимирович.

Денис Владимирович рассказал о наиболее существенных недостатках в работе аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов выявленных профессиональными аудиторскими объединениями в результате проведенных в 2008 г. внешних проверок качества работы аудиторских компаний и аудиторов, опубликованных в отчете Департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности Министерства финансов Российской федерации.

Наиболее существенные недостатки в работе аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов выявлены проведенными в 2008 г. проверками, а также отмечаются экспертами по вопросам аудиторской деятельности в следующих областях:

• проведение аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности;

• независимость и профессиональная этика.

• Ведение бух учета

• Восстановление бух учета

• Регистрации аудиторских фирм

Проведение аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности

С точки зрения соблюдения требований федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности в части проведения аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности про ведении бух учета, выявлены следующие наиболее существенные недостатки:

1. низкий уровень планирования аудита и бух учета, в том числе отсутствие пересмотра общего плана бухучета и аудита и программы аудита и ведения бух учета в ходе аудита с учетом общих экономических факторов и условий отрасли, влияющих на деятельность ведения бух учета аудируемого лица (ФПСАД № 3);

2. недостаточный учет при проведении аудита факторов, которые предопределяют риск искажения финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица в силу недобросовестных действий руководства этого лица при ведении бухгалтерского учета (ФПСАД № 13);

3. отсутствие или недостаточное внимание к функционированию системы внутреннего контроля аудируемого лица при ведении бух учета;

4. неадекватность осуществляемых аудиторских процедур по существу;

5. недостаточность аудиторских процедур в отношении полноты и качества раскрытия информации в финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица при ведении бух учета (ФПСАД №№ 1, 3, 5);

6. отсутствие или недостаточность аудиторских процедур в отношении применимости допущения непрерывности деятельности аудируемого лица при ведении бух учета(ФПСАД № 11);

7. отсутствие или недостаточность аудиторских процедур в отношении соблюдения аудируемым лицом требования осмотрительности при составлении финансовой (бухгалтерской) отчетности при ведении бух учета;

8. отсутствие факта или документального свидетельства рассмотрения соблюдения аудируемым лицом требований Федерального закона «О противодействии аудитором легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (ФПСАД № 14);

9. отсутствие или недостаточность аудиторских процедур в целях выявления случаев коррупции при ведении бух учета (ФПСАД № 14).

Независимость и профессиональная этика аудитора

С точки зрения соблюдения требований Федерального закона «Об аудиторской деятельности» ведении бух учета, федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности и Кодекса этики аудиторов в России в части независимости аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и аудиторов, а также соблюдения норм профессиональной этики выявлены существенные недостатки. Среди них:

1. отсутствие факта или недостаточность свидетельств рассмотрения угроз независимости и мер предотвращения таких угроз в результате оказания прочих услуг аудируемому лицу при ведении бухгалтерского учета или восстановлении бух учета;

2. оказание помощи аудируемому лицу в составлении финансовой (бухгалтерской) отчетности восстановлении бух учета, в том числе предоставление текста пояснений для включения в бух отчетность, а также определение значений числовых показателей (на основе учетных данных, предоствленных аудируемым лицом);

3. переход аудитора на постоянную работу в качестве должностного лица аудируемого лица, в отношении финансовой (бухгалтерской) отчетности которого данный аудитор проводил аудит;

4. отсутствие факта или недостаточность свидетельств принятых мер предотвращения угрозы вовлеченности персонала в аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности одного и того же аудируемого лица на протяжении длительного времени;

5. несоблюдение требования периодической смены лица, ответственного за проведение аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Далее непосредственно по поставленным вопросам Дискуссионного клуба аудиторов выступила Семина Юлия Борисовна – заместитель директора ООО «Аудит». Свой доклад Юлия Борисовна начала с определения понятий «аудиторская проверка» и «цель аудиторской проверки». Аудиторская проверка – независимая проверка бухгалтерской финансовой отчетности и налогов аудируемого объекта, выявление недочетов в бухгалтерской и финансовой работе предприятия. Цель аудиторской проверки - дать объективные, реальные и точные сведения об аудируемом объекте, внести конкретные предложения по устранению имеющихся недостатков и недопущению их в дальнейшем при ведении бух учета.

Достижению компетентного ведения бух учета способствуют такие факторы, как профессионализм, компетентность и добросовестность аудитора, с одной стороны, так и доброжелательность, лояльность по отношению к клиенту, ответственность аудитора за последствия его работы в ходе аудиторской проверки ведение бух учета, содействие росту авторитета аудиторской профессии, с другой.

Далее Юлия Борисовна подробно рассказала о порядке проведения аудиторской проверки ведения бух учета.

Во-первых, предприятие, которое подлежит обязательному аудиту ведения бух учета, должно известить аудитора/аудиторскую фирму о желании воспользоваться аудиторскими услугами в форме письма-приглашения о проведении аудиторская проверка ведения бух учета(т.н. «письмо клиента»). В этом письме должны быть указаны основные характеристики регистрации фирмы:

• дата и номер гос. Регистрации;

• состав учредителей;

• юридический и фактический адреса;

• виды деятельности, размер уставного капитала.

Во-вторых, в случае согласия на проведение аудиторской проверки бух учета аудитор/аудиторская фирма подтверждает его документально в виде письма обязательства.

По словам аудитора, в договоре аудита бух учет предприятия необходимо оговорить:

• стоимость оказываемых услуг аудита (цена формируется исходя из объема работы аудитора, периодизации, количества привлеченных аудиторов);

• порядок и размер оплаты дополнительных расходов, которые могут возникнуть в ходе аудиторской проверки бух учета организации;

• основные моменты построения действий аудитора в процессе аудиторской проверки бух учета;

• сроки работы аудитора;

• права сторон и их обязанности по отношению друг к другу.

Также аудитор рассказала об основных методах проверки. К ним относятся:

• опрос сотрудников предприятия, в том числе и несвязанных с ведение бух учета;

• посещение основных производственных участков так как они имеют отношение к бух учету;

• тщательное изучение внешних и внутренних бухгалтерских отчетов.

В своем выступлении аудитор затронула такой немало важный аспект, как поведение аудитора в случае выявления неточностей в бухгалтерской отчетности при ведении бух учета (мошенничества) в ходе аудиторской проверки. О любых обнаруженных искажениях аудитор незамедлительно должен сообщить своему руководству, а также собственникам аудируемого объекта. По мнению Юлии Борисовны, аудитору будет выгоднее и менее болезненно расторгнуть договор с аудируемым лицом, отказав в даче аудиторского заключения проведение бух учета, чем выдать отрицательное аудиторское заключение.

В конце своего выступления докладчик рассказала о форме и правилах составления аудиторских заключений бух учета. Особое внимание слушателей Юлия Борисовна обратила на типовое нарушение в контексте данного вопроса, которое необходимо избегать - дата аудиторского заключения ведения бух учета не должна быть позднее даты утверждения баланса.

Далее на вопросы участников Дискуссионного клуба отвечали докладчики Председатель правления «АК ГОСТЕВ и Г- АУДИТ» Гостев Игорь Валентинович и исполнительный директор НП «Аудиторская Ассоциация Содружество» Лысенко Денис Владимирович.

Вопрос: Какую выгоду можно извлечь от использования услуг на ведение бух учета (Аутсорсинга)?
Ответ: Бухгалтерский Аутсорсинг или ведение бух учета позволяет значительно сэкономить на расходах и снизить затраты предприятия.

Вопрос: Работает ли Ваша фирма с программой SAP?
Ответ: Нет, на деле в этой программе ни один российский документ оформить нельзя.

Вопрос: Какие предпринять действия, если уже после отправления аудиторского заключения выяснилось, что оно неверно? Ответ: Во-первых, изначально возможность процедуры Отзыва заключения должна быть прописана в договоре. Во-вторых, сообщить в налоговый орган.

Вопрос: На что следует обратить внимание при приеме на работу аудитора из другой компании?
Ответ: Аудитор должен пройти несколько ступеней отбора:

• собеседование;

• тестирование

• проверку рекомендаций;

• профессиональное испытание;

• проведение аудиторской проверки в сопровождении штатного аудитора.

Вопрос: Можно ли корректировать сроки работы во время аудиторской проверки?
Ответ: Только в случае, если это оговорено в договоре.

Некоммерческое Партнерство «Аудиторская Ассоциация Содружество» планирует и в дальнейшем знакомить своих членов с мнениями высококвалифицированных специалистов в области аудита и ведение бух учета, направленными на обмен опытом в бух услугах, а также приглашает профессионалов аудиторов и бухгалтеров принять участие в работе ежемесячного Дискуссионного клуба аудиторов и бухгалтеров.